安永不会支持乐凯的底池。

2001年12月2日,一度在“美国财富500强”中排名第七、全球最大的能源、商品和服务公司之一的安然公司突然向纽约破产法院申请破产保护。 在不到一年的时间里,安然的神话模式已经从被质疑变成了被各种机构调查基金定位。在各种质询下,安然不得不在其财务报告中首次披露,由于首席财务官安德鲁法斯托和合伙公司的不当操作,公司股东的资产缩水了12亿美元。此后,股票

2001年12月2日,一度在“美国财富500强”中排名第七、全球最大的能源、商品和服务公司之一的安然公司突然向纽约破产法院申请破产保护。

在不到一年的时间里,安然的神话模式已经从被质疑变成了被各种机构调查基金定位。在各种质询下,安然不得不在其财务报告中首次披露,由于首席财务官安德鲁法斯托和合伙公司的不当操作,公司股东的资产缩水了12亿美元。此后,股票价格暴跌,安然被迫承认其作了虚假陈述——自1997年以来,安然已获得近6亿美元的虚假利润。

在安然丑闻中,当时为安然提供审计服务的世界第一会计公司安达信也成为了焦点。

安达信承认在2001年10月23日开始的两周内销毁了数千页安然文件。事实上,自1985年安然成立以来,安达信就一直对其进行审计。一半的安然董事与安达信有直接或间接的联系。就连首席会计师和首席财务官都来自安达信。

次年10月,美国休斯敦联邦地方法院对安达信妨碍司法调查的行为做出了最严厉的判决,对其处以50万美元的罚款,并禁止其从事相关业务达5年之久。

就这样,美国安达信公司宣布将自动放弃其在美国的所有审计业务。成千上万的审计客户断绝了与安达信的联系,选择了另一家会计师事务所。2002年,安达信破产了,会计师事务所的“五大”变成了“四大”。离题,阿里巴巴集团董事长兼首席执行官张勇曾在安达信工作过。

与此同时,与安然相关的顶级银行也受到了质疑——美国参议院下属的一个调查委员会称,为了帮助安然美化其账目并掩盖其巨额财务损失,花旗银行和摩根大通银行曾与安然达成“口头秘密协议”,将该银行提供的贷款记录为安然从其客户那里获得的“预付款”,并将该公司从银行贷款转化为该公司的“合法收入”。作为一项交易,该银行从安然公司获得了高额佣金和利息回报。

最终,花旗集团同意赔偿安然的股票和债券投资者20亿美元的损失,而摩根大通向安然的股票和债券投资者支付了22亿美元的赔偿,从而“平息了局势”。

经过这么多年,安然事件仍然是会计审计检查中的一个重要测试点。事件本身无话可说,但由于安然的影响,美国于2002年颁布了《萨班斯-奥克斯利法案》,并成立了美国上市公司会计监督委员会(PCAOB)。

根据规定,所有审计美国上市公司的会计师事务所都是注册会计师协会的成员,并接受注册会计师协会的检查。然而,该委员会中没有中国的会计师事务所,这就形成了“四大”(普华永道、德勤、毕马威、安永)在中国公司上市过程中无可争议的主导地位。

瑞星的审计机构安永是这起欺诈案的“四大巨头”之一。

“四大”

今年1月,浑水公司表示,它收到了一份89页的未确认空报告,指出拉辛咖啡捏造了财务和运营数据。

4月2日,愚人节第二天,瑞星咖啡发布公告称,内部专委会发现,2019年第二季度至第四季度,公司首席运营官刘健及其部分下属人员进行了虚假交易,虚假销售额高达3.1亿美元(约22亿元人民币),相关费用支出也有所增加。

消息一出来,乐凯的股价就急剧下跌。在市场的强烈抗议下,审计机构安永被指控为“同谋”。

除了安永,瑞星的首次公开募股机构也受到了质疑。去年该公司在纳斯达克上市时,聘请了一组奢侈明星。共同主承销商包括瑞士信贷、摩根士丹利、CICC和海通国际。此外,金杜、景天工成、戴维和嘉利分别是中国律师和美国律师,弗罗斯特和沙利文;沙利文)是一名行业顾问。

然而,与当年震惊全球的安然相比,乐凯的市值和影响力并不相同,当年安达信长期合谋造假,还公开销毁了与安然审计相关的文件。这两者在本质上也是不同的。

投资银行、律师事务所和会计师事务所,这些专业中介帮助幸运地从一家私人公司上市。他们在这个过程中有没有发现任何问题?中介组织在幸运欺诈中扮演什么角色?有阴谋嫌疑吗?

瑞星的罐子,安永应该支持还是不支持?

安永会计师事务所?

作为乐凯聘请的首次公开募股和日常审计机构,安永被问及的核心问题是,为什么在欺诈发生的这么长一段时间内没有发现它,但直到第三方浑水公司(Muddy">

然而,根据目前的信息,安永不会支持乐凯的底池。

4月3日晚,安永回应称,安永发现瑞星咖啡的一些经理在2019年第二至第四季度通过虚假交易夸大了公司相关期间的收入、成本和费用。

安永表示,幸运咖啡于2019年5月在纳斯达克上市。安永审计了乐凯咖啡自2017年6月16日(公司成立之日)至2017年12月31日和2018年的财务报告,并出具了审计报告。

安永会计师事务所在对瑞星咖啡2019年度财务报告进行审计的过程中发现,瑞星咖啡的部分经理在2019年第二至第四季度通过虚假交易夸大了公司在相关期间的收入、成本和费用。安永向瑞士咖啡审计委员会报告了调查结果。幸运咖啡董事会因此决定成立一个特别委员会,负责相关的内部调查。

安永进一步表示,瑞星咖啡2019年度审计仍在进行中。此外,安永不会基于客户保密原则做出任何其他回应。

《资本侦探》看到,瑞星审计机构安永在审阅了瑞星的相关招股说明书文件和今年1月发布的文件后,在出具的审计意见或执行的程序方面没有太多风险暴露。换句话说,安永很有可能在未来的诉讼中没有法律风险,但更多的是名誉损失。

具体来说,乐凯的财务欺诈发生在2019年第二季度和第四季度之间,而乐凯的上市是在去年5月中旬完成的,这意味着该公司的欺诈行为只在上市的当前季度才开始。

另一方面,审计师出具的首次公开募股审计意见中包含的审计期间为截至2018年底的报告期,而2019年发生的舞弊不在审计期间范围内。

也就是说,在首次公开募股时不存在欺诈,然后事情就发生了,但是由于审计人员还没有审计,他们不知道。

2020年1月,在可转债发行和公开发行期间,乐凯利用与首次公开发行相同审计期间的财务数据,直接获得了会计师的同意函,而补充披露的2019年季度财务数据与季度业绩报告的未经审计数据相同。

综上所述,在任何公开披露的文件中,乐凯披露的2019年财务数据均未经安永审计,安永对上述披露的数据不承担法律责任。

安永树立的旗帜

此外,必须指出的是,即使上述欺诈发生在审计期间,会计师也不一定需要陪葬。

大多数情况下,人们会有一个普遍的看法,即审计员审计的财务报表应该是安全和无误的。同时,审计还可以发现公司的任何数据问题。

然而,在正常情况下,审计师很难实现上述两种情况。

通常情况下,审计师会根据管理层发布的声明的真实性和公平性对上市公司进行审计,并检查缺陷和漏洞。审核员执行的程序通过基于标准的概率抽查进行验证。一般来说,在没有发现重大问题的情况下,不会进行特殊的程序验证。

这也意味着许多人提到了为什么审计员不像浑水一样去商店找人进行现场调查,这在正常的审计程序中是不会进行的,因为审计员不是“侦探”。

另一方面,审计师的审计范围基于重要性原则,即如果数据量大,审计师将专注于审计,如果数据量小,审计师可能不在审计范围内。

举一个极端的例子,lucky一年内数十亿美元的销售额和22亿美元的欺诈对公司来说绝对非常重要。但是,如果这些销售被放入阿里系统(全年数万亿销售),它们很可能在审计过程中不包括在审计范围内,并且假设存在各种情况,它们也很可能被忽略,因为金额太小。

这也表明审计的总体思想是基于合理的保证,而不是追求绝对数字的准确性。

此外,如果审计人员在合理的范围内实施了审计程序,但公司管理层创造了一套完整的场景来完美地实施欺诈,即使审计人员在实施了验证程序后无法发现欺诈,审计机构也可以免除责任。

当然,由于存在欺诈,大多数情况下都会有漏洞,这也是安永派出反欺诈小组到乐凯后迅速发现欺诈和金额的原因。

以上是冷静的分析。然而,带着情感,“四大”在他们面前真的越来越低。即使说到它,人们首先想到的还是“普华永道17楼会议室”、“PDF门”和“德勤养猪场”...

作为“职业看门人”,安永令人失望。如果没有浑水调查报告,我怀疑安永是否有足够的勇气和专业精神揭开瑞星的假面纱。

投资银行和律师需要葬在一起吗?

除了审计机构,幸运的投资银行和律师也受到了质疑。但老实说,投资银行和律师在乐凯的金融欺诈中面临的风险可能更小。

与国内a股投资银行(保荐人)所扮演的角色不同,美股和港股的外国投资银行在首次公开募股和首次公开募股后的发行中,对销售的责任大于对验证的责任。

也就是说,在审计师负责验证投资银行使用的所有财务数据之后,投资银行不需要审查它们,因此它们不需要对财务数据负责(a股保荐人需要审查会计数据并承担底线责任)。

投资银行的任务更多的是尽一切可能处理经会计师核实的数据,然后在市场上以尽可能高的价格出售。

《华尔街之狼》中的“投资银行”

律师方面,主要负责协助公司处理股票市场各上市地的相关法律要求,协助撰写除财务部分以外的招股说明书内容。由于在美国和香港上市的公司涉及许多海外和国内公司,不同的法律团队将分别负责海外和国内法律部分。

基于上述中介机构在服务幸运的过程中的职责和内容,除非有确凿的文件证明中介机构在欺骗幸运的过程中提供了实质性的帮助,否则中介机构在很大程度上不承担直接责任。

幸运的首席财务官雷诺·沙克尔

简而言之,从目前的信息来看,安永、CICC和瑞士信贷等中介机构不太可能被一起埋葬。真正需要支付薪酬的是瑞士信贷的首席运营官,以及首席执行官、首席财务官、CMO和董事会主席,他们不能被清除。

看着他建造高楼,看着他宴请宾客,看着他的建筑倒塌。它成立于2018年,2019年上市,2020年倒闭。这一切发生得太快了。幸运终于输掉了闪电战。

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